Введение. Платежеспособность и рентабельность являются важными показателями хозяйственной деятельности организации. Платежеспособность говорит о наличии денежных средств у организации и ее способности погашать обязательства, т.е. характеризует реальные денежные потоки. Показатель рентабельности говорит о наличии прибыли у организации, расчет которой производится по методу начисления. Соединив два этих показателя можно сделать вывод о сильных и слабых сторонах данной организации. При положительных показателях данных характеристик организация имеет высокий имидж перед государством, так как своевременно и в полном объеме выплачивает налоги; кадрами, так как выплачивает заработную плату рабочим; акционерами, так как выплачивает дивиденды; и банками, так как кредит и проценты по нему выплачиваются вовремя. Пути повышения платежеспособности и рентабельности организаций рассматриваются в экономической литературе [1-4], тем не менее, их необходимо рассматривать применительно к каждой конкретной организации [5].

Объект и методы исследования. Объектом исследования выступает транспортное предприятие. Методами исследования выступили анализ, сравнение, описание.

Основная часть.

Анализ платежеспособности и рентабельности осуществляется на основании данных, формируемых в системе бухгалтерского учета и отчетности, поэтому носит пост-фактный характер. По существу, это анализ исторических данных. Мероприятия, которые предлагаются нацелены на улучшение экономической ситуации в будущем и должны опираться на прогнозный вариант бухгалтерской отчетности.

Покажем на примере анализа показателей АО «ФПК» возможные пути улучшения результатов деятельности компании.

Акционерное общество «Федеральная пассажирская компания» — российская компания, дочерняя компания ОАО «Российские Железные Дороги», предоставляющая услуги по перевозке пассажиров и грузобагажа железнодорожным транспортом дальнего сообщения. Для анализа платежеспособности и рентабельности Компании как источники информации были выбраны бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах [6].

Анализ платежеспособности представлен в таблице 1.

Таблица 1

Показатели платежеспособности АО «ФПК»

Практически все показатели соответствуют нормативным значениям, за видна тенденция к увеличению значений, что можно оценить как положительные изменения.

Анализ показателей рентабельности Компании представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ показатели рентабельности АО «ФПК»

Все показатели имеют положительные значения, что говорит о прибыльности Компании.

В целях повышения платежеспособности и рентабельности рекомендуется проведение следующих мероприятий:

• увеличение выручки от продажи продукции, работ, услуг;
• вывод на аутсорсинг непрофильных видов деятельности (например, ремонтных работ и связи);
• продажа законсервированных основных средств;
• сдача в аренду неиспользуемых основных средств.

Для повышения наиболее ликвидных активов в целях снижения внеоборотных активов, повышения платежеспособности и повышения ликвидности баланса целесообразно проанализировать возможность передачи в аренду неиспользуемых площадей основных средств.

На балансе организации находится неиспользуемый производственно-складской комплекс площадью 8 462 м² и склад площадью 537 м², которые предлагается сдать в аренду на 3 года. Помещения полностью оснащены водоснабжением, канализацией, электрооборудованием и готовы к сдаче. Коммунальные расходы рассчитываются по счетчикам и по договору оплачиваются арендополучателем. Склад имеет отдельные ворота, производственно-складской комплекс имеет большую огороженную территорию. Постоянная арендная плата производственно-складского комплекса составляет 602 руб./м²(в т. ч. НДС- 100,33), постоянная арендная плата склада составляет 300 руб./м²(в т. ч. НДС- 50).

Ежемесячная арендная плата:

Производственно — складской комплекс:

8 462 м²×602 руб./м²=5 094 124 руб. (в т. ч. НДС- 849 020,67 руб.)

Склад:

537 м²×300 руб./м²=161 100 руб. (в т. ч. НДС- 26 850 руб.)

Годовая арендная плата составит:

Производственно — складской комплекс:

5 094 124 руб. ×12 мес. = 61 129 488 руб. (в т.ч. НДС- 10 188 248 руб.)

Склад:

161 100 руб. ×12 мес. =1 933 200руб. (в т.ч. НДС-322 200 руб.)

Всего годовая арендная плата составит:

61 129 488 руб.+ 1 933 200 руб.=63 062 688 руб. (в т.ч. НДС-10 510 448 руб.)

Налог на прибыль:

63 062 688 руб.×20%=12 612 537,6 рублей

Чистая прибыль:

63 062 688 руб.-12 612 537,6 руб.=50 450 150,4 рублей

Итак, за счет передачи в аренду неиспользуемого имущества (производственно — складского комплекса и склада) организация увеличит свои ликвидные активы и рентабельность в прогнозном периоде.

С этой же целью рассчитаем продажу основного средства, находящегося на консервации. Известно, что вагоны, находящиеся на консервации, полностью самортизированы, не используются в деятельности предприятия, не приносят прибыль, при этом налоги на основное средство по-прежнему выплачиваются. Планируется продажа партии вагонов в количестве 13 штук. Стоимость каждого вагона – 300.000 рублей. НДС с вагона- 60 000 рублей. Балансовая стоимость вагона- 200 000 рублей.

Общая стоимость вагонов: 300 000 руб.× 13 вагонов=3 900 000 рублей

Балансовая стоимость вагонов: 200 000 руб.×13 вагонов= 2 600 000 рублей

НДС: 60 000 руб. ×13 вагонов=780 000 рублей

Прибыль от продажи: 3 900 000 руб.-2 600 000 руб.=1 300 000 рублей

Налог на прибыль: 1 300 000 руб. ×20%=260 000 рублей

Чистая прибыль:

1 300 000руб. – 260 000руб. = 1 040 000 рублей

Для проверки эффективности предложенных мероприятий необходимо составить агрегированный баланс (сравнение 2019 года и прогнозируемого периода) (таблица 3).

Таблица 3

Агрегированный баланс на следующий год

Тогда, отчет о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом (таблица 4).

Таблица 4

Отчет о финансовых результатах на прогнозный период, тыс. руб.

На основании полученных форм отчетности проанализируем показатели рентабельности.

Таблица 5

Показатели рентабельности, %

Проанализируем показатели платежеспособности.

Таблица 6

Показатели платежеспособности прогнозного периода АО «ФПК»

Результаты.

Исходя из расчетов видно, что с помощью сдачи в аренду неиспользуемых помещений и продажи законсервированных основных средств цель увеличения чистой прибыли достигается. В прогнозируемом периоде чистая прибыль вырастает на 51 490 тыс. рублей. Денежные средства увеличиваются на 60 522 тыс. рублей, что говорит о повышении платежеспособности АО «ФПК» на перспективу. Наблюдается положительная тенденция к повышению ликвидности организации.

Заключение.

При анализе бухгалтерской отчетности транспортных компаний необходимо учитывать особенности деятельности самих транспортных компаний и их взаимодействие с клиентами-заказчиками и поставщиками. Чаще всего, услуги транспортных компаний (особенно тех, которые занимаются перевозкой пассажиров) оплачиваются заранее – используется такая форма расчетов, как предоплата. Следовательно, выручка, отражаемая в отчете о финансовых результатах и участвующая при расчете показателей рентабельности, близка к показателю полученных денежных средств, полученных в оплату перевозки грузов или пассажиров, и участвующего в расчете показателей платежеспособности транспортной компании.

Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов принесут предприятию положительный экономический эффект, что говорит о правильности принятых управленческих решений.