В основе любого государства, его стабильности, благосостоянии его граждан лежит государственный бюджет.  Бюджет является основным источником финансирования государства. Наполняемость бюджета напрямую зависит от налоговой системы страны, её эффективности.

В настоящее время государства всего мира классифицируют по различным признакам. Такие классификации позволяют проводить анализ между странами, оценивать экономическую ситуацию в мире, делиться опытом.

К одному из видов классификации можно отнести классификацию стран по степени развитости рыночной экономики.  Чаще всего все страны мира подразделяются на три основные группы: развитые страны с рыночной экономикой, страны с переходной экономикой и развивающиеся страны [1]. К развитым странам можно отнести Соединенные Штаты, страны Европы.

Налоговая система Америки является одной из самых эффективных в мире, она заслуженно относится к одним из самых продуманных и развитых систем в мире. Далее более детально рассмотрим налоговую систему США.

Система налогообложения США, как и во многих других странах имеет три уровня: Федеративный уровень, который является общим для всех; Региональный уровень, на котором каждый штат устанавливает свои налоги или в некоторых штатах налоги могут отсутствовать вообще; Местный уровень.

Для федеральных налогов характерно использование прогрессивных ставок налогообложения. Использование прогрессивной шкалы позволяет распределять основную налоговую нагрузку на крупных налогоплательщиков.

 Местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу. При регрессивной шкале пропорциональная зависимость обратна — чем больше доход, тем ниже налоговая ставка, тем меньшая доля от этого дохода выплачивается в виде налогов. Во многих отраслях экономики именно регрессивная шкала позволяет обеспечить наибольшую собираемость налогов, поскольку она не располагает к уклонению от их уплаты и, одновременно, стимулирует максимальный рост экономической активности [2].

Одной из особенностей налоговой системы США является то, что отсутствует четкое разделение налогов на федеральные, налоги штатов и местные. Каждый штат вправе утверждать собственные налоги, при соблюдении законодательных требований. В связи с этим возникает ситуация, при которой население того или иного штата может выплачивать по несколько видов налогов, к примеру, по 2 вида подоходного налога (аналог Российского налога на доходы физических лиц) по 2 вида поимущественного налога (аналог Российского налога на имущество физических лиц) и др. К примеру, компании уплачивают корпорационный налог (аналог – налог на прибыль организаций) на федеральном уровне. В большинстве штатов им еще придется платить этот же налог, но уже в бюджет штата. В общем виде структура налоговой системы США представлена в таблице 1^[1].

Таблица 1

Структура налоговой системы США

При анализе распределения сборов по уровням, можно сделать вывод о том, что главным источником пополнения федерального и регионального бюджетов США являются корпоративный налог и подоходный налог с физических лиц.

При анализе вмешательства государства в налоговую политику установлено, что все уровни системы США обособлены. Федеральное правительство не вмешивается в налоговое регулирование штата, региона или муниципалитета. Региональные органы могут принять решение о введении на подотчетной территории только те налоги, которые не противоречат федеральному законодательству. Местные органы власти имеют право устанавливать налоги и сборы, разрешенные штатом.

К основным видам налогов, действующих на территории США, можно отнести следующие налоги:

1. Личный подоходный налог;
2. Налоги с фонда заработной платы;
3. Корпоративный налог (налог на прибыль корпораций);
4. Поимущественные налоги;
5. Косвенные налоги.

При анализе методы взимания налогов выявлено, что налоговая система США в основном ориентирована на прямые налоги. Например, такого налога в России, как НДС^[2], в Соединенных Штатах нет, но практически в каждом штате обязателен к уплате налог с продаж. Налог с продаж в США представляет собой процент от закупочной цены продукта, включаемый в его цену. Взимают данный налог в тех случаях, когда продавец или магазин имеет физическое присутствие в штате покупателя. Под физическим присутствием компании-продавца на территории штата понимается присутствие локального офиса компании, склада, магазина [3].

Косвенные налоги занимают в США значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне — на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США. Роль Налогового управления США заключается в том, чтобы помочь соблюдению налогового законодательства большинством законопослушных налогоплательщиков и обеспечить уплату налогов, с того меньшинства налогоплательщиков, которое не желает соблюдать закон [4].Миссия Налогового управления США состоит в предоставлении налогоплательщикам высочайшего качества услуг, помогать им понять и выполнить свои обязанности по уплате налогов, а также применять налоговое законодательство честно и справедливо для всех.

Служба внутренних доходов США состоит из основных подразделений и других офисов.

К основным подразделениям в структуре службы относят:

1. Подразделение, занимающееся вопросами заработной платы и инвестициями;
2. Подразделение, занимающееся администрированием крупного и международного бизнеса;
3. Подразделение, занимающееся администрированием малого бизнеса и самозанятых;
4. Подразделение, занимающееся администрированием налогоплательщиков, освобожденных от уплаты, а также государственных учреждений.

Общая организационная структура Службы внутренних доходов США по состоянию на апрель 2021 года представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура Службы внутренних доходов США

Источник: https://www.irs.gov/pub/newsroom/marketing/internet/irs-organization-chart.pdf

В данной статье дан краткий обзор структуры налоговой системы США.

В целом, налоговая система США все общепризнанно является одной из самых эффективных систем в мире. Её работа направлена предоставлении качественных услуг Обществу, реже – выявление уклоняющихся от уплаты налогов и привлечение их к ответственности.

Однако при всей свой эффективности, в система налогообложения США имеется недостаток — применении прогрессивной шкалы налогообложения на федеральном уровне. Широко признаны дефекты, использования прогрессивной шкалы, искажающие экономическую активность. В то же время использование регрессивной шкалы налогообложения на региональных и местных уровнях в условиях кризиса не может оказать существенного влияния на размер налоговых вливаний в бюджеты разных уровней.

Структура налоговой системы России схожа со структурой США, однако имеются и существенные отличия, например, метод взимания налогов.

Сравнительный анализ налоговых систем России и США будет представлен в следующих работах.

[1] https://iqdecision.com/nalogi-v-ssha-2020-obzor/ (дата обращения: 13.12.2022)

[2] НДС – налог на добавленную стоимость