В современном мире невозможно представить себе существование государства без налоговой системы. Налоги — один из основных источников дохода для бюджета государства. Основными налогоплательщиками в любой налоговой системе являются организации [1, 2]. В данной статье мы рассмотрели основные аспекты налога на прибыль организации в Российской Федерации, Франции и Объединённых Арабских Эмиратах [3].

Налог на прибыль – это прямой налог, взимаемый с суммарной прибыли компании, налоговой базой служит общий доход организации, после вычета всех налоговых вычетов, которые можно произвести в соответствии с положениями 25 главы Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль организации помогает реализовать регулирующую функцию налогового законодательства Российской Федерации, стимулируя развитие определенных отраслей, в которых нуждается государство, так как может снижать ставку налога и предусматривать льготы для приоритетных сфер развития на территории РФ [4, 5].

Налог на прибыль существует практически во всех странах в той или иной форме. Размер налоговой ставки составляет значительную долю налогового бремени организаций, осуществляющих деятельность на территории страны. Хотя это и не является главным показателем степени стимулирования бизнеса государством и его налоговой нагрузки, так как во многих странах компании подвержены ещё и иному давлению по уплате прочих видов налогов, установленных законодательно [6]. Тем не менее одним из основных показателей влияния государства на бизнес является налог на прибыль [7].

                Рассмотрим подробнее налог на прибыль в таких странах, как Российская Федерация, Франция и Объединённые Арабские Эмираты.

В Российской Федерации налог на прибыль впервые был введен в 1992 году и первоначальное название было «налог на прибыль предприятия», первого января 2002 года он официально был переименован в «налог на прибыль организаций». Данное название налог сохраняет и на данный момент [8, 9].

Регулирование взимания данного налога осуществляется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиков определяет 246 статья данного кодекса, налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские организации, в их числе  (банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, организации связанные с торговлей ценными бумагами, а так же клиринговые организации и пр.), находящиеся на общей системе налогообложения, а также налогоплательщиком являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации используя представительства организации, получающие доход от источников в РФ [10].

Не платят налог на прибыль организаций, компании на специальных налоговых режимах, организации из сферы игорного бизнеса, резиденты «Сколково».

 В РФ прослеживается тенденция снижения ставки налога на прибыль. Так, в 1992 году согласно закону «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливалась ставка 32% для предприятий и 45% для бирж, брокерских контор и прочих предприятий по прибыли сторонних организаций. Налог на прибыль в 2002 году был снижен до 24%. С 1 января 2009 года основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2019 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональные бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Нулевая ставка сохраняется для организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность при соблюдении законодательно установленных условий [11, 12]. Налоговой базой является прибыль, определенная по данным налогового учета. Налог взимается на федеральном уровне.

Франция. В последние годы наблюдения, ставка налога на прибыль организаций держится на уровне 33,33%. При доходах ниже 38120 евро, ставка налога составляет 15%. Крупные компании, наоборот, уплачивают дополнительный социальный сбор в размере 3,3% от средней суммы налога.

От данного налога полностью освобождаются организации, связанные с энергосберегающей промышленностью, а также научно-исследовательской деятельности получают некие льготы. Декларация о прибыли и доходов подаются 1 апреля. По истечению периода пересчитываются авансовые платежи, в счет декларации [13, 14].

Объединённые Арабские Эмираты. Как известно, в Объединенных Арабских Эмиратах, практически не существует налогов, для местных жителей, на территории этой страны более распространена система лицензий и сборов. Тем не менее, есть несколько отраслей, которые уплачивают налог, организации банковского сектора, а также нефтяные предприятия.

Иностранные компании, занятые в секторе добычи газа и нефти, а также в производстве углеводородного сырья, облагаются налогом в минимальном размере равном 55% от общей выручки. Данная цифра приблизительна, так как размер налоговой ставки определяется по личному соглашению правительства эмирата и руководства компании, которая входит на территорию страны, так как получить разрешение на работу в ОАЭ сложно, особенно в сфере добычи сырья. Размер налога конфиденциален, но известно, что он может составлять от 55% до 85% от прибыли организации за вычетом издержек, предусмотренных законодательством ОАЭ [15, 16].

Работа отделений иностранных банков также облагается налогом. В основных крупнейших эмиратах, таких как: Шарджа, Дубай, Абу-Даби и Фуджейра иностранные банки уплачивают налоги в размере 20% от прибыли, полученной по проведенным операциям. В зависимости от эмирата размер налоговой ставки может варьироваться [17].

В целом, проведя сравнение налогообложения прибыли в Российской Федерации, Франции и ОАЭ, можно сказать, что налоговая система в сфере налогообложения прибыли гораздо лояльнее по отношению к налогоплательщику в России. Сравнение системы налогообложения ОАЭ с налоговыми системами остальных развитых государств, так как в этой стране особые условия для резидентов, для них налоги как таковые отсутствуют, а для иностранных компаний ставка налога запредельна, доходит до 85%, что относительно общемировых средних значений просто не соизмеримо. Касательно Российской Федерации, налоговая система находится в постоянном развитии, что говорит нам о правильном векторе развития экономики. Ставка налога на прибыль постепенно снижается, с 1992 года снижение составило 12%. Система становится все более понятной для населения, и лояльной для организации. Что говорит о неумолимом росте конъектуры для создания бизнеса в России, так же это способствует упрощению работы малого и среднего бизнеса, налоговое бремя для которого существенно снижено относительно ситуации, которая сохранялась в начале нулевых годов.