Оценка финансовой устойчивости организации проводится в целях определения имущественного потенциала организации, оценки правильности подбора источников финансирования деятельности. На основе анализа и оценки осуществляются мероприятия, направленные на улучшение финансового положения и укрепления финансовой устойчивости.

Оценка финансовой устойчивости организации включает проведение оценки ликвидности и на ее основе выявление степени платежеспособности. Оценка ликвидности состоит из оценки ликвидности баланса и расчёта коэффициентов ликвидности, которые в целом характеризуют платежеспособность организации.

Результаты группировки активов и пассивов ООО «Крыловское» и расчета ликвидности баланса показали, что наиболее ликвидных средств достаточно для погашения наиболее срочных обязательств. Однако дебиторской задолженности не достаточно для погашения предстоящих к выплате кредитов. Причем недостаток наблюдается на протяжении всего периода. В 2019 г. ситуация усложняется и уже появляется недостаток средств, вложенных в запасы, для расчета с долгосрочными обязательствами. Наиболее серьезным недостатком деятельности ООО «Крыловское» можно отметить недостаток собственного капитала для формирования внеоборотных активов, т. е. отсутствие собственных оборотных средств.

Расчет текущей ликвидности показал, что при привлечении к денежным средствам дебиторской задолженности организация все еще не сможет рассчитаться по всем своим обязательствам. Перспективная ликвидность, если учитываются средства в запасах, показала излишек средств для удовлетворения требований кредиторов и банков.

Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 1.

Таблица 1

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Крыловское»

Значения коэффициента абсолютной ликвидности демонстрируют положительную динамику. В 2019 г. коэффициент абсолютной ликвидности возрос на 0,293 пункта относительно 2017 г. Значение коэффициента стало соответствовать нормативному достаточному значению. Одномоментно организация может погасить до 29,5 % всех наиболее срочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности в течение рассматриваемого периода возрос на 0,235 пункта, но не достиг нормативного значения. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2019 г. повысилось по сравнению c 2017 г. на 0,171 пункта и составило 1,299, однако это значение тоже не удовлетворяет нормативному. Организация может испытывать трудности при реализации своих запасов для целей погашения задолженности.

О сложившихся трудностях с обеспеченностью платежеспособности свидетельствует общий показатель ликвидности. Его значения на протяжении всего периода ниже 1. то есть организация не может в полном объеме погасить обязательства. В течение ближайших шести месяцев, с учетом сложившихся тенденций, в ООО «Крыловское» не возникнет реальной возможности восстановить платежеспособность, о чем свидетельствует коэффициент восстановления платежеспособности, который по сравнению с 2017 г. повысился, но имеет значение ниже 1.

Далее при оценке финансовой устойчивости определим тип финансовой устойчивости ООО «Крыловское» по модели (таблица 2).

Таблица 2

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Крыловское»

Финансовая устойчивость рассматриваемой организации на протяжении всего анализируемого периода является неустойчивой. По состоянию на 2017 г. ООО «Крыловское» имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности. В 2019 г. излишек средств для формирования запасов наблюдается только при привлечении всех или общей величины источников финансирования.  Общая величина источников пополнилась за счет увеличения величины краткосрочных кредитов.

Положительно можно оценить тот факт, что за анализируемый период увеличивается величина собственных и долгосрочных источников финансирования за счет увеличения привлечения долгосрочных кредитов. Однако этих средств недостаточно для формирования запасов, которые увеличились за период на 71730 тыс. руб. Недостаток собственных оборотных средств увеличился на 196892 тыс. руб., а недостаток средств с учетом долгосрочных кредитов на 21241 тыс. руб.

Анализа финансовой устойчивости организации дополняется расчетом относительных показателей (таблица 3).

Таблица 3

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Крыловское»

Значение коэффициента финансовой автономии за анализируемый период немного снизилось на 0,059 пункта и составило 0,629, что выше нормативного значения для этого показателя. Показатель свидетельствует о финансовой независимости организации от заемных средств и повышает гарантии погашения обязательств.

Показатель финансовой устойчивости ООО «Крыловское» за анализируемый период немного снизился и составил 0,798, но  говорит о  достаточном количестве собственного и долгосрочного капитала в пассивах организации. Зависимость организации от долгосрочных и краткосрочных заемных источников покрытия остается незначительной, но имеет тенденцию к увеличению.

В 2019 г. коэффициент соотношения собственных и заемных средств свидетельствует о превышении собственного капитала над заемным. На 1,00 руб. заемных средств приходилось 1,693 руб. собственных.

Коэффициент мобильности немного повысился, но имеет довольно низкие значения, большая часть имущества представлена иммобильными средствами. Коэффициент маневренности имеет низкие значения, совсем небольшая часть собственного капитала, в 2019 г. 9,6 % находится в мобильной форме и активно используется. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, соответствуют нормативу, но в реальных условиях существования сельскохозяйственных организаций, является недостаточным.

ООО «Крыловское» не в состоянии покрывать необходимые размеры запасов и затрат за счет собственных источников. Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат в 2019 г. показал, что запасы обеспечены только на 37,7 %, хотя за рассматриваемый период показатель увеличился на 0,229 пункта.

Таким образом, согласно большинству показателей, финансовая устойчивость организации оценивается, как устойчивое и немного улучшается с ростом собственного капитала, однако отсутствие собственных оборотных средств и низкое значение собственного оборотного капитала существенно снижает финансовую устойчивость. Определенные негативные моменты должны стать объектом управленческой деятельности в ООО «Крыловское» для определения путей и направлений повышения финансовой устойчивости и финансового состояния.

Проведенная оценка показывает, что в ООО «Крыловское» наблюдается укрепление финансовой устойчивости, однако не все показатели соответствуют нормативам и, соответственно, требуют особого внимания и контроля, который должен осуществляться постоянно.  Причем исследовать финансовую устойчивость именно комплексно, применяя систему показателей. Так как одни показатели находятся в рамках нормативных значений и характеризуют нормальную устойчивость, а другие не соответствуют нормативам и показывают недостаток средств.