Abstract: The paper deals with topical issues of the effectiveness of financial planning in the enterprise; the results of the analysis are presented, which made it possible to identify the main advantages and disadvantages of the existing financial planning management system. Calculations of the effectiveness of financial planning in the company based on the dynamics of profits and costs were carried out; forecast profit values were calculated for different scenarios of financial planning. The necessity of further improvement of the financial planning system at this enterprise is substantiated.
Keywords: financial planning, management, costs, profit, efficiency
Совершенствование механизма финансового планирования является важнейшей функцией финансового менеджмента. Необходимо обеспечить такой подход к принятию финансовых решений, который позволял бы оперативно реагировать на происходящие изменения, управлять финансами на основе текущих и оперативных финансовых планов. Вопросы финансового планирования отражены в научных публикациях многих авторов [4,6,7,9,10 и др.]. Финансовое планирование является одним из основных элементов (одной из функций) финансового управления коммерческими организациями. Необходимость финансового планирования в коммерческих организациях определяется не только внутренними потребностями управления финансовыми потоками, но и потребностями кредиторов и инвесторов, которые хотят получить необходимую информацию о прибыльности проектов и планируемых инвестициях.
Основой для составления бюджета исследуемого предприятия ООО «Омега» являются целевые показатели, установленные генеральным директором предприятия, бизнес-план предприятия и разработанные на их основе планы работ структурных подразделений на предстоящий год.
Бюджетный процесс компании объединяет периодически повторяющиеся процедуры формирования, согласования и утверждения бюджета, контроля его исполнения, анализа отклонений и внесения при необходимости корректировок при оперативном планировании.
Ответственность за организационно-методическую работу, связанную с работой системы бюджетирования, в том числе, за сбор информации, подготовку материалов, информирование начальников служб и подразделений – по вопросам, связанным с бюджетированием, возлагается на старшего экономиста. Ответственными за выполнение планов и достижение запланированных показателей (в том числе по доходам и поступлениям), а также за контроль над расходами в рамках утвержденного бюджета, являются начальники соответствующих подразделений.
На основе проведенного анализа были выявлены достоинства и недостатки существующей в ООО «Омега» системы управления финансовым планированием (таблица 1).
Таблица 1
Достоинства и недостатки существующей в ООО «Омега» системы управления финансовым планированием
| Достоинства | Недостатки |
| — Высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций. — Освобождение линейных менеджеров от решения многих специальных вопросов и расширение их возможностей по оперативному управлению производством. — Создается основа для использования в работе консультаций опытных специалистов, уменьшается потребность в специалистах широкого профиля. — Структура стимулирует деловую и профессиональную специализации. Так, специалист по маркетингу лучше выполнит работу в этой области, чем высшее руководство. | — Трудности поддержания постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами – функциональная близорукость. — Длительная процедура принятия решений. — Отсутствие взаимопонимания и единства действий между функциональными службами. — Снижение ответственности исполнителей за работу в результате того, что каждый исполнитель получает указания от нескольких руководителей. — Дублирование и несогласованность указаний и распоряжений, получаемых работниками. — Не разработана система планирования на основании выделений центров финансовой ответственности (центр прибыли, центр доходов, центр затрат, центр инвестиций); — Не ведётся планирование структуры затрат в соответствии с имеющимся ассортиментом выпускаемой продукции, что позволило бы выявить возможные пути их минимизации. |
Исходя из проведенного анализа финансового планирования, можно сделать вывод о том, что на предприятии система управления финансовым планированием недостаточно эффективна.
Контролируемыми параметрами на предприятии выступают эффективность и платежеспособность. Бюджеты предприятия ориентированы либо на контроль эффективности, либо на контроль платежеспособности. В бюджете доходов и расходов результатами планирования будут выступать соответственно сумма доходов и сумма расходов.
Расходы на финансовое планирование можно разделить на прямые и косвенные. Прямые расходы — стоимость времени, расходуемого сотрудниками, которое можно напрямую соотнести с результатами финансового планирования. Для работы сотруднику понадобится компьютер, помещение и прочие расходы. Косвенные расходы — это расходы на амортизацию программного обеспечения, используемого при планировании; плата за поддержку данного программного обеспечения и другие виды расходов. Основные статьи и структура расходов на финансовое планирование в ООО «Омега» представлены таблице 2.
Таблица 2
Структура расходов на финансовое планирование в ООО «Омега» за 2022-2024 гг., тыс. руб.
| Вид расходов | 2022 | 2023 | 2024 |
| Прямые | 2587 | 2689 | 2936 |
| Косвенные | 128 | 158 | 193 |
| Всего | 2715 | 2847 | 3129 |
Эффективность финансового планирования можно выразить как отношение результатов планирования затратам на их получение:
,
(1)
где: ЭФП — эффективность финансового планирования; РФП — результат финансового планирования; ЗФП — затраты на финансовое планирование.
Суммы чистого дохода и коэффициент эффективности финансового планирования представлены таблице 3.
Таблица 3
Сумма чистой прибыли (убытка) в ООО «Омега» за 2022-2024 гг., тыс. руб.
| Показатель/коэффициент | 2022 | 2023 | 2024 |
| Чистая прибыль | 14895 | 15804 | 109926 |
| Эффективность (Эфп) | 5,48 | 5,55 | 35,1 |
Для проведения анализа эффективности финансового планирования возьмем такой показатель, как прибыль до налогообложения. Он наиболее точно способен продемонстрировать эффективность не только финансового планирования и менеджмента предприятия, но и его работы в целом.
Величина исследуемого периода – 3 года. Для начала проведем анализ темпа роста и прироста, то есть приведем ряды динамики (таблица 4). Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что в целом работа ООО «Омега» за исследуемый период не показывает однозначной тенденции. В 2022-2024 годах наблюдалась положительная динамика, так как значение показателя за исследуемый период выросло в 8,6 раза.
Таблица 4
Динамика прибыли до налогообложения ООО «Омега»
| Годы | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | Абсолютный прирост/убыль | Темп роста, % | Темп прироста, % |
| 2022 | 117874 | — | — | — |
| 2023 | 106110 | -11764 | -109,9 | 9,9 |
| 2024 | 214982 | +108872 | +102,6 | 2,61 |
Далее представлен прогноз по имеющемуся уравнению тренда. Прогнозные значения рассчитаны в таблице 5. Прогноз свидетельствует о том, что прибыль до налогообложения ООО «Омега» будет иметь тенденцию к положительному росту.
Таблица 5
Прогнозные значения прибыли до налогообложения ООО «Омега», тыс. руб.
| Прогнозы | Нижняя доверительная граница прогноза | Прогноз | Верхняя доверительная граница прогноза |
| Пессимистический | 178436 | 186554 | 170458 |
| Реалистический | 214982 | 218974 | 209157 |
| Оптимистический | 251528 | 252147 | 230987 |
Таким образом, дальнейшая эффективная деятельность ООО «Омега» в 2025 г. может показать увеличение прибыли до налогообложения. При минимальных значениях эффективности рост прибыли до налогообложения будет не таким интенсивным и может вырасти до отметки лишь до 178436 тыс. руб.
Проведя комплексную оценку финансового планирования в ООО «Омега», в целом можно сказать об ее достаточно высокой степени эффективности, так как конъюнктура рынка не всегда благоприятна для предприятий такого типа, в виду большой конкуренции. В тоже время, несмотря на достаточную эффективность системы финансового планирования компании, углубленный анализ свидетельствует о том, что не уделяется должного внимания организации финансового планирования, так как оно в подавляющем большинстве основано на осуществлении стандартных процедур, использовании типичных методов и инструментов. Сам процесс финансового планирования ограничивается предварительным анализом финансовой отчетности предприятия за предыдущее периоды, составлением обобщенного финансового плана, его уточнением и корректировкой в ходе реализации.
В результате проведенного исследования организации финансового планирования в ООО «Омега» были выявлены определенные недостатки и значимые проблемы, которые, на наш взгляд, являются типичными для большинства предприятий на современном этапе. К основным таким проблемам были отнесены следующие.
Во—первых, финансовое планирование на предприятии осуществляется по принципу «снизу-вверх» – от структурных, в т.ч. производственных, подразделений, которые выступают основным источником информации для разработки финансовых планов деятельности. С одной стороны, это позволяет учитывать потребности и возможности каждого из указанных подразделений, но, с другой стороны, сводят к минимуму значимость стратегического финансового планирования, которое в настоящее время ограничивается исключительно определением общих направлений развития (в частности: расширение рынков сбыта продукции, обеспечение финансовой стабилизации и др.). То есть ООО «Омега», по сути, отказывается от перспективного планирования в связи с высокой скоростью и непредсказуемостью изменения факторов внешней экономической среды. Соответственно, у них отсутствует формализованная финансовая стратегия (то есть представленная в виде четких ориентиров, выраженных количественными показателями). Она существует только в виде направлений будущего развития предприятия общего порядка и характеризуется неопределенностью долгосрочных финансовых целей.
Во-вторых, разрабатываемые финансовые планы, будучи по своей форме директивными, являются недостаточно гибкими, что, в свою очередь, приводит к снижению качества плановых заданий и несоответствию их реально сложившейся ситуации. Отмечается также низкая оперативность составления планов, причинами которой являются отсутствие четкой системы подготовки и передачи информации из отдела в отдел, необходимость долгих процедур повторного согласования планов в случае внесения в них необходимых корректировок.
В-третьих, используемый для прогнозирования будущей выручки от продаж метод «от достигнутого» с привязкой к базисному (предыдущему) году представляется недостаточно обоснованным, так как не учитываются тенденции развития прошлых лет.
В-четвертых, при организации финансового планирования ООО «Омега» не учитывается многовариантность развития макроэкономической, рыночной, производственной и иной ситуации. Это приводит к тому, что предприятие получает единственный вариант финансового плана (бюджета). Если события начинают развиваться не по задуманному сценарию, руководство предприятия вынуждено принимать неподготовленное решение.
Таким образом, обозначенные проблемы обусловливают необходимость дальнейшего совершенствования системы финансового планирования ООО «Омега».
Среди основных направлений финансового планирования деятельности в ООО «Омега» можно предложить следующие:
– организовать систему планирования на основании выделений центров финансовой ответственности (центр прибыли, центр доходов, центр затрат, центр инвестиций);
– планирование структуры затрат в соответствии с имеющимся ассортиментом выпускаемой продукции, что позволит выявить возможные пути их минимизации;
– рекомендации в области финансового планирования оборотных активов предприятия: выявление резервов повышения эффективности использования оборотных активов, пути снижения дебиторской задолженности (факторинг, план взаимозачетов и др.), разработка плана о формировании входящих и исходящих денежных потоках;
– управление собственным капиталом: планирование оптимального размера, структуры, направлений использования;
Эффективность и результативность финансового планирования на предприятии определяется тем, насколько правильно выбраны наиболее важные для предприятия направления планирования и выдержана последовательность работы с ними, поскольку результаты планирования каждого из выделенных направлений формируют базу для последующего этапа. В результате последовательной реализации финансового планирования по каждому из выделенных направлений ООО «Омега» может в полной мере охватить все сферы работы предприятия, обеспечив тем самым реализацию наиболее целесообразной модели управления финансами экономического субъекта.
Библиографический список
1. Воловиков, Б. П. Стратегическое бизнес-планирование на промышленном предприятии с применением динамических моделей и сценарного анализа: монография / Б. П. Воловиков. - Москва: ИНФРА-М, 2019. - 226 с.2. Кукукина, И. Г. Методы экономической оценки устойчивости развития предприятия: монография / И.Г. Кукукина, С.В. Климова; под ред. И.Г. Кукукиной. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 202 с. — (Научная мысль).
3. Маевская, Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е.Б. Маевская. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 108 с. — (Научная мысль).
4. Мищенко, А. В. Методы финансового планирования и оценки эффективности управления производственно-финансовой деятельностью предприятия: монография / А.В. Мищенко, А.В. Пилюгина. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 304 с. — (Научная мысль).
5. Одинцов, Б. Е. Сбалансированно-целевое управление развитием предприятия: модели и технологии: монография / Б.Е. Одинцов; под ред. проф. А.Н. Романова. — Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. — 162 с. — (Научная книга).
6. Финансовое моделирование в фирме: учебник для магистратуры / Д. Эрнст, Й. Хэкер, М. А. Федотова [и др.]; пер. А. А. Новоселовой, А. М. Ахметовой; под общ. ред. С. Ю. Богатырева. - 2-е изд., испр. и доп. - Москва: Прометей, 2022. - 294 с.
7. Финансовый менеджмент в современной российской компании: монография / под ред. С. В. Щуриной. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. — 225 с.
8. Формирование и реализация стратегии развития промышленного предприятия как инструмент повышения его конкурентоспособности: монография / Н. Р. Кельчевская, С. А. Слукина, И. С. Пелымская, Ф. В. Вольф. - Москва: Издательство «Креативная экономика», 2021. - 212 с.
9. Формирование системы финансового менеджмента: теория, опыт, проблемы, перспективы: монография / под ред. А. А. Сафроновой, Е. Н. Рудаковой. - 2-е изд., стереотип. - Москва: Издательство «Научный консультант», 2024. - 228 с.
10. Чернавских, Е. Н. Планирование прибыли как фактор устойчивого развития компании / Е. Н. Чернавских // Экономические исследования и разработки. – 2023. – № 4-2. – С. 106-115.