Введение

В условиях глобализации и международной интеграции бизнес- процессов роль эффективного контроля финансово-хозяйственной деятельности организаций является важной задачей. Информационно-аналитическая база, используемая для учетных процедур, контроля и анализа, должна быть достоверной, сопоставимой и прозрачной, что позволит принимать обоснованные управленческие решения и обеспечивать устойчивое развитие организации. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) становятся все более распространенным инструментом для достижения данных целей.

Актуальность использования МСФО как информационно-аналитической базы результативности деятельности организации обусловлена рядом факторов. Во-первых, МСФО позволяют обеспечить единообразие и сопоставимость финансовой информации, что облегчает процесс анализа и оценки финансового состояния организации. Во-вторых, МСФО способствуют повышению прозрачности и понятности финансовой отчетности, что повышает доверие инвесторов и кредиторов. В-третьих, МСФО обеспечивают более эффективное управление рисками, так как позволяют идентифицировать и оценивать различные виды рисков, с которыми сталкивается организация. [1]

Методологическая основа исследования

Использовались общенаучные методы исследования, такие, как методы системного анализа и исследования операций, метод сравнений и аналогий, а также методы формально-логические, перехода от общего к частному.

Внедрение МСФО в практическую деятельность бизнес-единиц

Принятие МСФО в организации может иметь как внешние, так и внутренние эффекты. К внешним эффектам относятся те, которые оказывают влияние непосредственно на привлечение инвестиций, роста числа заинтересованных внешних лиц в кредитовании и инвестировании в организацию. Здесь следует упомянуть о таком явлении, как увеличение доверия инвесторов и кредиторов. Соблюдение в практической деятельности компаний принципов и правил МСФО обеспечивает высокий уровень прозрачности и достоверности финансовой отчётности, что увеличивает доверие со стороны инвесторов и кредиторов. Также это влечет за собой привлечение капитала: компании, соблюдающие МСФО, могут привлекать больше заемного капитала благодаря формирования аналитической финансовой отчётности.

Внутренние эффекты больше связаны с внутрифирменным управлением, то есть принятием бизнес-решений в зависимости от результатов отчетности, составленной в соответствии с нормами МСФО. Развитие управленческой отчётности в целом является глобальным эффектом от принятия МСФО. Применение международных стандартов может стимулировать компанию к улучшению внутренней финансовой отчётности и управленческого учёта, что помогает более эффективно управлять ресурсами и принимать стратегические решения по эффективному развитию бизнес-единиц. Кроме того, это усилит финансовый контроль, так как внедрение стандартов МСФО влечёт за собой усиление контрольных мероприятий учетно-аналитической информации, что снижает риски финансовых неточностей и ошибок в учёте. [2]

Применение МСФО как для малых и средних предприятий, так и для крупных публичных акционерных организаций ведет к стандартизации финансовых и управленческих процессов. Использование в практической работе единых стандартов МСФО стандартизирует финансовые процессы внутри компании, что может улучшить операционную эффективность и снизить издержки формирования учетно-аналитической информации, а также повысить уровень осведомлённости сотрудников о финансовых процессах и принципах учёта, что важно для повышения качества финансовой отчётности. [3]

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» – это свод правил, которые регламентируют основополагающие нормы формирования учетной информации для составления отчётности, включая структуру отчетных форм, принципы учёта и требования к раскрытию информации, то есть данный стандарт устанавливает особенности создания и оформления финансовой отчетности бизнес-единиц, желающих составлять финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Целью финансовой отчетности является удовлетворение запросов тех пользователей, которые не в состоянии предъявить компании требование о публикации отчетов, отвечающих их конкретным информационным потребностям. [4]

Главной задачей любого стандарта в финансовой сфере является не только предоставление понятной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании, но и максимальная степень истинности и прозрачности учетных данных.

В финансовой базе должны быть отражены следующие учетно-аналитические показатели:

1. активы, обязательства и собственный капитал как система показателей финансового положения компании и его динамических изменений под влиянием любых внешних факторов бизнес-среды или решений, принимаемых на внутреннем уровне компании;
2. данные о доходах и расходах компании, в том числе информация о динамике изменения коэффициента прибыльности и убыточности в зависимости от положения компании на рынке и других внешних и внутренних факторов;
3. взносы и выплаты собственникам компании с точки зрения выполнения дивидендной политики и оценке финансовой эффективности компании по отношению к основной задаче предпринимательской деятельности — генерированию прибыли;
4. сведения о движении денежных средств, которые отражают тенденции движения финансовых ресурсов внутри компании, а также информацию о расходах, источниках формирования средств и эффективность работы центров финансовой ответственности. [4]

При создании финансовой отчетности компания должна соблюдать ключевые условия, то есть данный стандарт регламентирует принципы подготовки учетно-аналитической информации для ее классификации.

Во-первых, на основании МСФО (IAS) 1.15 финансовая отчетность должна отражать достоверное и объективное представление о чистых активах, результативности деятельности, а также о притоках и оттоках денежных средств хозяйствующего субъекта. Предполагается, что если финансовая отчетность подготовлена в соответствии с критериями и определениями системы МСФО, то она отражает фактические действия бизнес-единицы. [5]

Во-вторых, в соответствии с МСФО (IAS) 1.25, финансовая отчетность должна составляться на основе принципа непрерывности деятельности до тех пор, пока руководство не намерено осуществить ликвидацию или прекратить деятельность без возможности выбора. Сомнения в отношении выполнения принципа непрерывности деятельности должны быть раскрыты, даже если соответствующая финансовая отчетность не была подготовлена на основе данного принципа. [5]

Кроме уже перечисленных принципов, данный стандарт включает принцип сравнимости данных и существенности информации. Финансовая отчетность, за исключением отчета о движении денежных средств, должна составляться по методу начисления (IAS 1.27), существенные статьи или существенные классы статей должны быть отражены отдельно (IAS 1.29), а активы и обязательства должны быть представлены развернуто (IAS 1.32). Финансовая отчетность формируется не реже одного раза в год (МСФО (IAS) 1.36), а сравнительные ретроспективные показатели являются обязательными данными в текущей отчетности (МСФО (IAS) 1.38). Также компания должна представлять и раскрывать финансовые статьи последовательно в течение всего отчетного периода (IAS 1.45). [4]

Таким образом, МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» является обязательным элементом учетно-финансовой системы компаний, занятых в сфере ведения коммерческой деятельности. Крупнейшие игроки рынка, для которых важны внешние источники финансирования, престиж и прозрачность бизнес-процессов, переходят на международные стандарты учета, поскольку они являются обязательным элементом для хозяйствующих субъектов крупного сегмента. Однако необходимо отметить, что само по себе внедрение МСФО не гарантирует пользователям формирование прозрачной финансовой системы и предоставление достоверной отчетности, а скорее требует соблюдения установленных принципов финансовой отчетности. [4]

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» является информационной базой учета, анализа, контроля и оценки формирования начального и конечного сальдо денежных средств хозяйствующего субъекта. Данный стандарт регулирует отчётность о финансовых инструментах, таких как акции, облигации, деривативы и др. Стандарт является важным инструментов для осуществления контроля за инвестициями и управлением финансовыми рисками. В отчете о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 выделяются три области предоставления учетно-аналитической информации: операционная деятельность; инвестиционная деятельность и финансовая деятельность, которые оказывают влияние на конечные итоги показателей наличия денежных средств и их эквивалентов. Важно отметить, что бизнес-единица в финансовой отчетности должна раскрыть сумму денежных средств и их эквивалентов, имеющихся у компании, но не доступных для ее использования в текущей хозяйственной деятельности. [6]

В соответствии с пунктом 6 МСФО (IAS) 7, операционная деятельность подразумевает основную деятельность компании, приносящую доход, а также другие виды деятельности, которые не относятся к инвестиционной и финансовой деятельности. Это, главным образом, результат хозяйственных операций компании, обеспечивающих текущую результативность финансово-хозяйственной деятельности. Денежные потоки могут быть представлены с использованием прямого метода (МСФО (IAS) 7.18(a)) или косвенного метода (МСФО (IAS) 7.18(b)), который основан на корректировках итогового показателя деятельности бизнес-единицы с учетом неденежных доходов и расходов.  К инвестиционной деятельности следует отнести приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств. В соответствии с МСФО (IAS) 7.6 деятельность, влияющая на величину и состав внесенного собственного капитала и заемных средств компании, классифицируется в качестве финансовой деятельность. Данные о финансовой деятельности являются результатом операций между компанией и поставщиками капитала. [6]

Исходя из вышеизложенного, необходимо отметить, что большое количество пользователей бухгалтерского учета считают отчет о движении денежных средств более важным и информативным документом, чем отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, так как в нем содержится информация, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» — стандарт, регламентирующий принципы и правила оценочных показателей, нормы учёта финансовых инструментов, для осуществления контроля и классификации рисков. МСФО (IFRS) 9 устанавливает принципы признания финансовых активов и обязательств. Основная цель данного стандарта заключается в представлении уместной и полезной информации для пользователей финансовой отчетности, которые должны иметь возможность оценить величину, сроки и степень неопределенности будущих денежных средств, принадлежащих отчитывающейся компании. [7]

Резюмируя, стоит отметить, что следование принципам МСФО (IFRS) 9 актуально для любой компании, ведущей деятельность на финансовом рынке (инвестирующей, покупающей ценные бумаги и т. д.). Все разделы МСФО (IFRS) 9, касающиеся признания и прекращения признания финансовых активов и обязательств, были в значительной степени заимствованы из МСФО (IAS) 39. Специальный новый стандарт (9) призван заменить устаревшие положения старого МСФО (IAS) 39 и уточнить правила формирования достоверной финансовой отчетности для ответственных лиц организаций  в современных условиях. [8]

МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями» регулирует учёт показателей реализации от продажи товаров, работ и услуг для проведения анализа и контроля за финансовыми потоками и оценки результативности основного вида деятельности бизнес-единицы. Этот стандарт определяет принципы, которыми должна руководствоваться организация при представлении в финансовой отчётности информации о выручке и денежных потоках, связанных с договорами с покупателями.

МСФО 16 «Аренда» устанавливает правила учёта аренды, что позволяет контролировать обязательства по аренде и их влияние на финансовые показатели. Одно из ключевых новшеств в МСФО (IFRS) 16 «Аренда» –стандартизация требований к классификации и обязательному раскрытию информации об операционной и финансовой аренде. [9]

Данные стандарты, а также другие МСФО, предоставляют информационную базу для контроля за финансовой деятельностью организации, обеспечивая правильное составление финансовой отчётности и соответствие международным принципам формирования учетно-аналитической системы.

Заключение

Изучение и применение в учетно-аналитической системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) является важным инструментом для повышения результативности бизнеса. Стандарты МСФО обеспечивают единые и прозрачные правила отчетности, что помогает компаниям улучшить свою финансовую дисциплину, организовать эффективные мероприятия по управлению рисками, а также повысить привлекательность для инвесторов. Благодаря использованию МСФО, компании могут уверенно работать на международном рынке, привлекать новых инвесторов и расширять свой бизнес.