Abstract: The purpose of the work is to study the specifics of analyzing and evaluating the effectiveness of income tax benefits for organizations engaged in educational activities. The following methods were used in the research process: abstract-logical, method of comparative analysis, economic-mathematical. The main approaches to assessing the effectiveness of income tax benefits for organizations engaged in educational activities are considered. The necessity of improving methodological approaches to analyzing and evaluating the effectiveness of the zero income tax rate for organizations engaged in educational activities in the Russian Federation is substantiated. The economic efficiency of applying the zero income tax rate for organizations engaged in educational activities for 2019-2022 has been assessed. It is proposed to calculate an indicator of the economic efficiency of applying a zero income tax rate for organizations engaged in educational activities, which will reduce the cost of analysis and evaluation, increase the reliability and transparency of the results obtained. Public authorities can use the results of this work when analyzing and evaluating the effectiveness of tax benefits.
Keywords: analysis; benefits; taxation; assessment; tax; education.
Введение
В настоящее время для стимулирования развития организаций, осуществляющих образовательную деятельность (далее – ОООД), необходимо применение системы налоговых льгот. При этом система налоговых льгот должна быть экономически эффективной: затраты на осуществление ее администрирования не должны превышать величину получаемых выгод.
С целью обеспечения проведения анализа и оценки эффективности применения налоговых льгот по налогу на прибыль (далее – НП) необходимо совершенствование методических подходов к их проведению. Проведение качественного анализа и достоверной оценки позволит своевременно выявлять неэффективные налоговые льготы, что определяет актуальность темы данной статьи.
Литературный обзор
Рассмотрению различных подходов к анализу и оценке эффективности применения налоговых льгот по НП для ОООД, посвящены работы российских исследователей: И.А. Кацюба, Я.М. Миркина, И.Ф. Сюбаревой, Е.А. Фирсовой, Г.Я. Чухниной.
Как отмечает И.Ф. Сюбарева, налоговые льготы по НП для образовательных организаций предоставлены в отношении определенных видов доходов, а также предусмотрена нулевая налоговая ставка [6, C.140].
По мнению И.А. Кацюба и Е.А. Фирсовой, применение нулевой ставки по НП для ОООД, позволяет сохранить достигнутый уровень социальной защиты населения [4, C.116].
По мнению Я.М. Миркина, для определения итоговой эффективности налоговой льготы для образовательных организаций необходимо дисконтирование прироста общих налоговых платежей налогоплательщика в бюджеты соответствующих уровней [5].
Г.Я Чухниной была оценена эффективность региональных налоговых льгот на примере Волгоградской области, включая льготы по НП. Для оценки эффективности налоговых льгот она предлагает использовать коэффициент бюджетной эффективности. При значении коэффициента менее 1 данную налоговую льготу следует признать неэффективной [8, C.70].
Несмотря на наличие работ, посвященных данной проблеме, отдельные методические вопросы, связанные с проведением анализа и оценки эффективности применения нулевой налоговой ставки по НП для ОООД, остаются не до конца исследованными.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.2. Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: постановление Правительства РФ от 22.06.2019 N 796 (ред. от 31.05.2025). - URL. https:// https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_327498/abce157c1c8afd288ed02db8b0bdf5f09a696ee3/ (дата обращения 11.06.2025).
3. Данные по формам статистической налоговой отчетности. – URL.: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 11.06.2025).
4. Кацюба, И.А. Фискальные результаты применения ставки 0% для организаций социальной сферы при налогообложении прибыли / И.А. Кацюба, Е.А. Фирсова // Известия ДВФУ. Экономика и управление.№ 2.2018. С.107-118.
5. Миркин, Я.М. Методика расчета эффективности предоставляемой льготы по налогообложению для образовательных организаций и предприятий, участвующих в их деятельности / Я.М. Миркин. – Москва, 2008. – URL.: https://www.mirkin.ru/_docs/_budgetfin/offer2.pdf (дата обращения: 11.06.2025).
6. Сюбарева, И.Ф. Правовое регулирование налоговых льгот, предоставленных образовательным организациям и участникам образовательных отношений / И.Ф. Сюбарева // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. 2015. Вып. 3. С. 139—144.
7. Чистая прибыль (убыток) с 2017 г./ Единая межведомственная информационно-статистическая система. - URL.: https://fedstat.ru/indicator/58241 (дата обращения 11.06.2025).
8. Чухнина, Г.Я. Оценка эффективности региональных налоговых льгот, предоставляемых образовательным учреждениям / Г.Я Чухнина // Налоговая политика. 2011. № 10 (442). – С. 67-71.