Введение

В последние годы самозанятость стала популярной формой работы для многих граждан России. Это связано с развитием цифровой экономики и возможностью заработка в интернете. Однако, несмотря на все преимущества этой формы занятости, самозанятые граждане сталкиваются с рядом проблем, особенно в области налогообложения.

Одна из ключевых проблем – сложности с уплатой налогов. В отличие от официально трудоустроенных работников, самозанятые граждане не имеют постоянного дохода и часто сталкиваются с непредсказуемостью в своей работе. В таких условиях определение и уплата налогов может оказаться сложной задачей. Кроме того, разные ставки налогов для самозанятых лиц в России создают дополнительные препятствия для развития этой формы занятости. Необходимость уплаты больших сумм налогов может оттолкнуть многих желающих начать работать как самозанятым. Кроме того, некоторые предприниматели предпочитают скрывать свой доход и не платить налоги, что приводит к недостаточному поступлению средств в государственный бюджет. В такой ситуации становится важным разработка и внедрение удобной системы налогообложения самозанятых граждан, которая будет способствовать их легализации и формированию честной конкуренции на рынке труда.

В научных исследованиях, связанных с налогообложением самозанятых граждан в России рассматриваются различные аспекты совершенствования налогового законодательства данной сферы. Вопросы налогообложения самозанятых граждан были рассмотрены Н. И. Малис [1], Н. А. Коробковой, Д. Р. Амировой, М. А. Курдовым М.А. [2], А. И. Мастеровым [3], М. О. Климовой М. О. [4] и др.

Целью статьи является анализ основных проблем и факторов, способствующих сокрытию доходов самозанятых граждан от налогообложения.

Методы исследования.

Исследование предполагает применение метода анализа, синтеза, обобщения. Анализ произведен как на основе текстов законодательного массива, так и на базисе современных публикаций по рассматриваемой проблеме.

Результаты исследования.

Налогообложение самозанятых граждан — это актуальная и сложная проблема в современной российской экономике. Самозанятые граждане, также известные как фрилансеры или индивидуальные предприниматели, занимаются различными видами деятельности без оформления официального трудового договора. Этот сегмент экономики набирает все большую популярность, однако правовое и налоговое регулирование этой сферы все еще не до конца отработаны.

По данным ФНС количество самозанятых граждан в России неуклонно растет (табл. 1).

Таблица 1

Количество самозанятых граждан, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД)*

*Составлено автором по: [5]

Представленные в таблице 1 показывают, что количество самозанятых граждан, которые зафиксировали свой статус и применяют специальный налоговый режим НПД ежегодно увеличивается. Темп прироста самозанятых в 2022г. по сравнению с 2020г. увеличился на 309,2%. В свою очередь за полугодие 2023г. по сравнению с 2022г. темп прироста составил 23%. Основную долю в структуре самозанятых занимают физические лица, темп прироста в 2022г. по сравнению с 2020г. составил 326,6%, в первом полугодии 2023г. тенденция увеличения сохраняется.

Несмотря на то, что в настоящее время на сайте ФНС России для налогоплательщиков налога на профессиональный доход создано мобильное приложение «Мой налог», которое значительно упрощает процедуру регистрации самозанятого гражданина и позволяет обеспечивать удаленный доступ взаимодействие между самозанятыми и налоговым органом, максимально облегчают работу самозанятых по учету доходов, формированию и отправки клиенту чеков, расчету налога, но как показывает практика, что проблемы остались. Некоторые граждане в силу своей финансовой неграмотности испытывают трудности.

Одной из основных проблем налогообложения самозанятых граждан является сложность определения статуса фрилансера. В отличие от традиционных работников, у которых есть официальное место работы и работодатель, самозанятые граждане часто выполняют заказы для различных клиентов без заключения долгосрочных контрактов. Из-за этой особенности определить, кто является самозанятым гражданином, а кто — просто временным наемным работником, становится сложно как для налоговых органов, так и для самозанятых граждан.

Кроме того, на практике у работодателей могут возникнуть проблемы при сотрудничестве с самозанятыми, поскольку ФНС обращают пристальное внимание на систему структуру взаимоотношений работодателя и самозанятым: носят ли они систематический характер, как оформлены. При нарушение законодательных норм по сотрудничеству с самозанятыми у бизнеса возникают существенные риски. В свою очередь если самозанятый гражданин попытается скрыть (занизить) доход, то первоначально ему грозит штраф от 20% от суммы расчета, а повторное нарушение в течение полугодия – 100%.

Анализ существующего законодательства и его проблемы в отношении налогообложения самозанятых граждан в России представляют значительные вызовы для данной категории налогоплательщиков.

Высокий размер налоговой ставки является одной из основных проблем самозанятых граждан. Законодательством установлен единый налог в размере 4% от дохода, но он не всегда соответствует фактическим доходам, полученным самозанятыми лицами. Более того, отсутствие возможности списания расходов ограничивает возможности минимизации налоговой нагрузки и создает дополнительные трудности для предпринимателей.

Другая проблема связана с неопределенностью в отношении правил налогообложения. Недостаточная ясность и однозначность нормативных актов приводит к неопределенности и различным трактовкам со стороны налоговых органов.

Проблемы налогообложения самозанятых граждан в России имеют значительное влияние на экономику и социальную сферу страны. Один из основных негативных аспектов состоит в утрате доходов для государственного бюджета. В условиях низкого уровня платежеспособности большинства самозанятых граждан, потенциальные налоги остаются неуплаченными, что приводит к дополнительному давлению на бюджетные ресурсы.

Кроме того, проблемы налогообложения самозанятых граждан оказывают отрицательное влияние на социальную сферу страны. Невозможность контролировать доходы и выплаты самозанятых лиц создает несправедливую конкуренцию среди предпринимателей, которые исправно уплачивают все необходимые налоги и отчисления.

Также следует обратить внимание на то, что отсутствие четких правил и механизмов для определения статуса самозанятых лиц может привести к злоупотреблениям и коррупции. Без контроля со стороны государства, самозанятые граждане могут уклоняться от налогообложения и использовать свой статус для получения незаконных выгод.

Сравнение международных практик налогообложения самозанятых граждан и их применимость в России является важным аспектом изучения проблемы налогообложения данной категории населения. В различных странах существуют разные подходы к этому вопросу, что может служить полезным опытом для России.

«Отличительная особенность испанского опыта состоит в том, что занятые на платформах признаны работниками по трудовому законодательству. Что касается уплаты налогов, то независимо от статуса (работник, самозанятый или предприниматель с ограниченной ответственностью) лицо платит подоходный налог от 19 до 47 % в зависимости от дохода. То есть в Испании не разделяется система налогообложения в зависимости от статуса (как в России специальный режим для ИП и плательщиков НПД), однако для самозанятых существуют налоговые льготы: если самозанятый работает первый год, то платит до 7 % налога на доход, если работает второй и третий год – 15 %. При этом самозанятые вправе вычитать из налогооблагаемой базы все расходы, связанные с деятельностью (в России подобной возможности вычесть расходы для плательщиков НПД не существует). Для занятых, признанных работниками, платформа выступает в качестве налогового агента» [6, с. 48].

Например, в некоторых странах самозанятые граждане обязаны регистрироваться и получать специальные лицензии для осуществления своей деятельности. Это позволяет контролировать количество самозанятых лиц и эффективно управлять процессом налогообложения. При этом ставки налогов для самозанятых могут быть более выгодными по сравнению с другими видами предпринимательства.

В других странах применяются более гибкие системы налогообложения, которые основываются на объеме доходов самозанятых граждан или используют фиксированный процент от полученных доходов. Такие подходы способствуют упрощению процедур по уплате налогов и могут стимулировать развитие самозанятости.

Однако, необходимо учитывать особенности российской экономики и налоговой системы при анализе международного опыта.

Выводы.

Для решения проблем налогообложения самозанятых граждан в России необходимо предложить и внедрить определенные меры.

Во-первых, нужно пересмотреть ставки налога для самозанятых лиц. В настоящее время они составляют 4%, что может быть неподъемным бременем для большинства предпринимателей. Снижение этих ставок до разумного уровня стимулирует развитие предпринимательства и повышает вероятность декларирования доходов.

Во-вторых, необходимо создать условия для повышения финансовой грамотности самозанятых граждан. Проведение специальных образовательных программ поможет им осознать важность платежеспособности и своевременного уплаты налогов. Кроме того, можно проводить консультации по вопросам бухгалтерии и налогообложения для самозанятых лиц.

Важным шагом к улучшению налогообложения самозанятых граждан является разработка и внедрение эффективных механизмов контроля за исполнением налоговых обязательств.