На сегодняшний день в условиях высокой конкуренции в отраслях и сферах экономики система внутреннего контроля организаций в современном ее виде является одним из основных средств управления в ходе формирования и реализации функций менеджмента. Эффективная работа службы внутреннего контроля и аудита позволяет руководству предприятий принимать правильные решения, направленные на сохранение активов, обеспечение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, достоверности всех видов отчетности, своевременное выявление, предотвращение и минимизацию внутренних и внешних рисков, а также соблюдение как требований законодательства, так и внутренних регламентов компании, что в итоге приводит к совершенствованию управления компанией.

Качественнее и эффективнее всего система внутреннего контроля организации существует во взаимодействии с службой внутреннего аудита. Такой тандем в осуществлении контроля позволяет компании всесторонне рассматривать недостатки действующей системы. Однако возникает другая проблема, связанная с ответственностью, возлагаемой на внутренних аудиторов. Эксперты, проводящие оценку системы внутреннего контроля организации на предмет качества, не должны быть предвзятыми. В их обязанности входит предоставить всей организации независимую оценку без привязки к определенному кругу лиц или подчинения руководству [7]. От этого зависит точность их решений, а, следовательно, и дальнейшее корректное функционирование системы внутреннего контроля на предприятии. Данный факт обуславливает актуальность рассматриваемой тематики.

Внедрение службы внутреннего аудита в компанию происходит посредством вертикальной интеграции, то есть благодаря учреждению службы в организационной структуре. Для предприятия это является несомненным плюсом, так как позволяет избежать несоразмерных операционных издержек. Есть и иной способ, когда создается отдельный комитет, но компания при этом будет стараться уменьшить издержки за счет сокращения штата сотрудников [1].

На основе поставленных целей и определенных задач в области внутреннего контроля и управления рисками формируется политика, которая включает также планирование развития компании, инновационные подходы к решению структуризации служб с учетом потенциальных изменений. Главным документом, регламентирующим систему внутреннего контроля в организации, является ее внутренняя политика. В свою очередь, служба внутреннего аудита перед началом функционирования обозначенной системы обязана провести оценку данного документа на предмет полноты информации, соответствия целей и задач направлениям развития компании, четкого распределения обязанностей сотрудников по структуре организации и т.д. [11]

Вместе с тем, важно отметить, что на сегодняшний день стандартизация правил и регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации недостаточно широко освещена и развита. Действующий на территории России Институт внутренних аудиторов ведет активную деятельность в сфере разработки методических принципов формирования нормативной базы организаций применимо к внутреннему контролю. Однако все еще эта область требует исследований и практических разработок.

В общем смысле стандартом внутреннего аудита можно назвать конкретный нормативный документ, который разрабатывается на начальном этапе подготовки к созданию данной службы при достижении консенсуса руководящих подразделений в отношении устанавливаемых правил и норм и регулирует работу подразделений в данной сфере [8].

Для качественной оценки службами системы внутреннего контроля в стандарты, разрабатываемые для организаций, обязательно должны включаться правила осуществления деятельности внутренними аудиторами. Аудитору необходимо следовать принципу объективности, давая не субъективную оценку системе, а комплексную, максимально непредвзято анализируя ее, соблюдать конфиденциальность информации, не передавая за пределы организации данные, полученные в результате аудиторских проверок. Также аудитору следует повышать свою профессиональную подготовку, быть абсолютно компетентным в вопросах его подразделения.

Схема, применяемая для составления стандартов деятельности международных внутренних аудиторов, практически не отличается от применяемой у нас на национальном уровне. На международном рынке главными характеристиками являются правовые условия торговли, внутренняя политика и геополитические риски, наличие торговых режимов, которые различаются на локальном и зарубежном уровнях, отличительные черты в законодательствах, методы урегулирования отношений с иностранными партнерами. При этом стандарты на данном уровне разрабатываются не как что-то инновационное, т.к. существуют позитивные примеры крупных компаний, которые имеют надежную репутацию, сложившуюся по результатам долгой работы над структурой систем внутреннего контроля. Другие организации стараются равняться на них при разработке собственных стандартов проведения внутреннего аудита.

К основным факторам риска при разработке стандартов можно отнести факторы внешней среды, такие как политические, законодательные и экономические [2]. Исходя из этого, для грамотного формирования стандарта проведения внутреннего аудита необходимо принимать во внимание положение организации по отношению к экономическому рынку, с учетом производственной деятельности на данный момент времени; позицию руководства организации по отношению к подобной службе; положение организации в условиях колебания рынка экономики, либо прирост объема ее деятельности; возможность прекращения деятельности в своей сфере и переход в новую среду и т.д.

Как итог, вместе с формированием стандартов проведения внутреннего аудита обнаруживаются дополнительные экономические риски, вызванные неотрегулированной законодательной базой в сфере внутреннего контроля и аудита в России. Для компании это может обернуться потерями в финансовом плане.

Учитывая всё вышесказанное, можно сделать вывод, что в рамках своей деятельности внутренние аудиторы организации должны основываться на поиске новых идей по усовершенствованию структуры системы внутреннего контроля, если недостатки будут выявлены. Исходя из этого, становится понятно, что в рамках любой фирмы деятельность данных специалистов является творческой и в определенной степени инновационной. Именно служба внутреннего аудита, являясь стержнем системы контроля, изнутри следит за правильностью исполнения контрольных процедур, слаженным функционированием всех процессов и реализацией сотрудниками своих обязанностей, а также проверяет финансовую отчетность [3]. Таким образом, роль аудита подразумевает под собой создание структуры, которая бы сформировала связь между субъектами экономики, сама по себе взаимодействовала бы во всех процессах с системой внутреннего контроля, реализуя при этом аудиторские идеи, способствующие повышению конкурентоспособности компании на рынке.

В отличие от традиционных путей организации службы внутреннего контроля, инновационные могут выгодно выделяться за счет проявления инициативы при создании и продвижении проектов и контрольных мероприятий, определяющих направление развития деятельности компании в отношении рисков, элементов методологии и построения взаимоотношений с сотрудниками, а также способности адаптироваться под рыночные волны нестабильности и проявления гибкости. Однако далеко не всякий подход можно назвать инновационным в сфере внутреннего аудита. Только те инновации, которые повлекли за собой увеличение эффективности системы внутреннего контроля, а, следовательно, увеличили прибыль компании и/или сократили количество потерь при возникающих потенциальных угрозах, возможно относить к данной категории.

Аудиторы могут опираться при проверках на рынок научных результатов, который сформировался на границе теоретических исследований и новых практических подходов. Подспорьем им будет связанный с финансовой нишей экономики рынок инвестиций и капитала, где можно освоить прогрессивные подходы при проверке финансовой отчетности организации. Для донесения сотрудникам компании верной информации об их обязанностях службе внутреннего аудита необходимо изучать инновационные подходы на рынке научно-технического персонала, а также вносить предложения по трансформации инфраструктуры организации.

Качественное проведение аудита в рамках внутреннего контроля возможно только на основе всесторонней реализации системы инноваций, в которую входят образование и наука, подготовка инновационных кадров, среда трансфера технологий, определенные источники финансирования, а также производственный сектор [6]. Научные подходы, которые способствуют развитию контроля на субъекте экономики, представляет раздел продуцирования знаний. Многочисленные сетевые связи аудиторов составляют второй раздел трансфера технологий. Благодаря наличию таких связей обеспечивается постоянный обмен идеи с потенциальными их потребителями. Также это способствует увеличению показателя качества контрольной системы, т.к. посредником могут быть выдвинуты инновационные идеи по развитию системы внутреннего контроля.

Особое внимание при контроле качества внутренней системы организации уделяется отбору сотрудников и постоянному повышению ими квалификации. Кадровая политика компании обязана предполагать наличие изменений в должностях персонала, так как внутренний аудит направлен на выявление наиболее и наименее подкованных в своей сфере риск-экспертов, ведущих деятельность в системе внутреннего контроля.

Для исполнения предлагаемых службой внутреннего аудита инноваций руководство встает перед необходимостью осуществлять ее финансирование с целью претворения идей в готовый продукт, который можно будет использовать для развития и повышения качества всей системы внутреннего контроля. Большинство инноваций повсеместно финансируются за счет собственных финансовых средств компании. При этом существует возможность привлечь и внешнее финансирование, основными источниками которого являются кредиты в банках, продажи и т.д. Подобное привлечение средств основывается на категориях распределения и рационального разделения риска между внутренними силами компании и потенциальными инвесторами [5].

В первом случае появляются новые риски, так как кредитные компании из-за высокого порога неудачи при поддержке реализации инновационных идей аудиторов повышают планку процентных ставок. В то время как продажа подразумевает под собой передачу прав на идею внешнему посреднику на возмездной основе. Как правило такие организации являются схожими, например, внешняя и внутренняя службы аудита. В данном случае наихудшим вариантом развития событий будет снижение или лишение дохода компании.

Еще одним надежным и эффективным источником финансирования для внедрения инноваций, предложенных внутренним аудитом, является венчурный капитал, который оставляет за собой полный контроль над дальнейшей деятельностью данной службы при инвестировании в ее подходы.

Венчурные компании, являясь довольно гибкими в планировании своей финансовой и экономической деятельности, в своей производительности принимают во внимание завышенный уровень угрозы при инновационном риске, поэтому ориентиром им служат самые высокие показатели рентабельности. К достоинствам венчурного капитала можно отнести высокое качество предоставляемых средств под проект. При этом они не требуют предоставления гарантий со стороны аудиторов [4]. Также при условии отсутствия ликвидности они вкладывают в проект средства на долгосрочный период. Кроме того, они стараются предоставить разнообразный спектр услуг, таких как проведение консультаций, а также техническое сопровождение и собственная научная база, для поддержки проектов, что помогает минимизировать риски.

Отдельно важно отметить, что для осуществления эффективно работающего внутреннего аудита требуются различные навыки, которые многим компаниям тяжело обеспечить. Чтобы аудит в рамках системы внутреннего контроля соответствовал мировому классу необходимо вкладывать значительные инвестиции в обучение собственных профессионалов, развитие риск-экспертов как в повышении квалификации, так и в плане взаимоотношений с коллегами. Здесь же требуются вложения в разработку новейшей методологии, технологии управления. Минимизировать потери при таких глобальных инновациях призваны аутсорсинговые компании.

В настоящее время для компании уже не является чем-то необычным прибегать к услугам аутсорсинга при осуществлении внутреннего контроля в компании. Когда дело касается выбора внешнего исполнителя организация должна провести анализ рынка и изучить структуру проведения внутреннего аудита внешними исполнителями [10]. Самый простой путь для изучения – это запросить у поставщика услуг стандарты, которые они применяют в своей практике, например, стандарт SOC 1 (SSAE16).

Отдельно следует обратить внимание на то, что результаты аутсорсинга имеют большое влияние на успешность внутреннего контроля организации.

Методика анализа эффективности аутсорсинга в организации заключается в проведении следующих процедур:

1. выделение возможных угроз, истоков возникновения риска для их детального изучения, а также прогнозирование последствий;
2. анализ риска, то есть установление его величины, потребности в изучении, разработка методов и стратегии в направлении его обработки;
3. установление степени риска путем анализа его уровня для принятия руководством управленческих решений;
4. непосредственно обработка риска, а именно поиск инструментов для управления и мониторинг применения их с практической точки зрения;
5. реализация комплекса мероприятий по контролю за рисками;
6. выявление контекста риска, иными словами – стратегии и области применения управления в сфере рисков в дальнейшем;
7. обеспечение коммуникации, проведение консультаций, а также перераспределение обязанностей между риск-экспертами [9].

Подводя итог, необходимо еще раз отметить, что на сегодняшний день качественному становлению и развитию системы внутреннего контроля организации способствует аудиторская деятельность, которая предполагает внедрение и использование инновационных подходов в своей деятельности. Это, в свою очередь, позволяет экономическому субъекту не только сохранять достигнутых показателей, но и быть более конкурентоспособным на рынке.

При этом для корректной работы службы внутреннего аудита руководство компании должно обеспечить стабильность показателей финансового состояния и объемов финансового потока, иметь хорошую историю взаимоотношений с другими организациями, предоставляющими услуги аудита, а также экономическое обоснование заключения проекта с внутренними аудиторами.