Введение

Такая отрасль экономики Республики Крым, как розничная торговля в секторе  субъектов малого и среднего бизнеса  особенно в сложившейся нынешней  экономической ситуации, очень остро нуждается в учётной поддержке. И самое главное, чтобы эту истину понимали и осознавали собственники, руководители и менеджеры высшего звена таких организаций ритейла. А ещё более важно, чтобы перечисленные категории лиц предпринимали соответствующие действия для адаптации торговой отрасли, путём изучения лимита УСН — а при риске его превышения  смогли подготовить бизнес — план перехода на ОСНО. На предприятиях малого и среднего бизнеса актуально пересмотреть затраты с учётом роста неналоговых сборов — особенно если торговая деятельность основывается на  работаете с алкогольной продукцией. Активировать сервисы оценки деловой репутации и обновить работу с первичным учётом и внедрение управленческого учёта  от маркетплейсов. Если сегмент данных предприятий в силу упрошенного учёта многие годы обходился сокращёнными аналитическими предпосылками ведения бизнеса. То сегодняшние реалии открывают необходимость в полной мере сформировать и использовать три базовые настройки учёта : полный бухгалтерский и налоговый и сформировать систему управленческого учёта с целью формирования и достижения -стратегических задач бизнеса

Основной материал. На протяжении последних 10 лет бизнес жил на льготах, упрощёнке и надежде, что налоговую систему не тронут до 2030 года. Всё это — не теория, а факты с ПМЭФ-2025, озвученные первыми лицами страны. [2,3]. Внедрение системы управленческого учёта, в деятельность предприятий розничной торговли СМБ ( субъектов малого бизнеса) чрезвычайно важна, особенно в современных, быстроменяющихся условиях. Это объясняется тем, что руководителям организаций ритейла необходимо в кратчайшие сроки адаптировать процесс ведения деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в данной отрасли, под быстро меняющуюся внешнюю налоговую среду. А это достигается путём оперативного сбора большого количества информации, её обработки, компоновки, систематизации и анализа, а затем принятия важных управленческих решений, на основании проведённой работы. И именно внедрение управленческого учёта   поможет в этих вопросах менеджерам высшего звена торговых организаций. Что касается положений управленческого учёта, то естественно, должны также взаимодействовать и со всеми остальными отделами, существующими на предприятии. В мае 2025 года на встрече Владимира Путина с представителями «Деловой России» обсуждался вопрос о недобросовестных налогоплательщиках и возможных налоговых схемах в торговле. По итогам майской встречи президент в июне 2025 утвердил перечень поручений министрам. Одно из них — проанализировать текущие параметры УСН и предложить корректировки в НК РФ для  малых организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. Сервис оценки юрлиц от ФНС может стать обязательным не только при госконтрактах, но и при заключении любых коммерческих договоров. То есть — до подписания соглашения контрагент может запросить вашу оценку от ФНС, это усилит требования к деловой репутации. Бухгалтерам придётся не только вести отчётность, но и следить за имиджем компании в глазах налоговой. Введение в хозяйственный оборот управленческого учёта становиться неотъемлемым элементом ведения бизнеса. Нужно отметить что в рамках республики Крым малый и средний бизнес уже давно стал « не малым»  как по субъектам хозяйствования так и по количеству работающих., см данные таб 1, сложившиеся условия льготного управления безусловно привели к положительной динамике роста за последние 5 лет.

Таблица 1

Количество предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в Республике Крым за 2021-2025гг

Составлено автором на основании открытых данных Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ : https://rmsp.nalog.ru/statistics.html

Оценивая динамику изменения показателей малого бизнеса в Крыму отмечаем устойчивую позицию. С незначительными колебаниями в количестве занятых. Данная сфера экономики наращивает охват привлекаемых субъектов бизнеса. Это свидетельствует о том, что активно развивается сектор предпринимательской активности. Предпринимательская деятельность состоит из нескольких функциональных составляющих – коммерческой, инновационной, производственной, финансовой и т.п. Для согласования всех этих видов деятельности, оптимального сочетания факторов производства, создания единой экономической системы служит специфическая сфера управления, обеспечивающая планирование, компанию, мотивацию и контроль. Чтобы управлять предприятиями разных форм собственности и хозяйством  в целом, необходимо иметь информацию о хозяйственной деятельности и условиях её осуществления по каждому предприятию (размер, состав и структура активов, структура капитала и источники его формирования, развитие отдельных отраслей и т.п.). Все эти сведения можно получить из данных учёта, а также посредством обработки учётной информации. Мониторинг  изменения учётно аналитических условий в деятельности малого и среднего бизнеса в 2026 году могут координационно «изменить» подход к отражению учётной информации и составлению отчётности предприятий данной категории. Это касается правил применения упрощённой системы налогообложения и отражения финансовой отчётности торговых предприятий. Возможно применение новых правил с 1 го января 2026года. Поэтапное снижение лимита порога выручки до 30 мил рублей  для предприятий ретейла сегмента малого бизнеса с дальнейшей возможностью выбора 5% ставки налога и в последующем переходе на единую основу плательщиков НДС. [3]Сегодня актуально обсудить как региональные так и общие проблемы данного вопроса.  Отчетность станет сложнее, поэтому не обойтись без штатного бухгалтера или специалиста на аутсорсинге. Из-за этого мелкие магазины и лавки окажутся под угрозой, потому что бизнес может перестать приносить прибыль. Очевидным становиться актуальность введения учётно аналитических методов работы в данных предприятиях. Динамика выручки, темпы приближения к порогу 30 мил рублей, расчёт налоговой нагрузки, определение маржинального дохода Это только первостепенный перечень необходимых аналитических процедур которые ложатся на плечи данных предпринимателей. Далее необходимо определение оценки изменения прибыли, чтобы оценить изменение прибыли, и решить, нужно ли пересмотреть цены или сократить расходы. Переход на общую систему налогообложения и уплата НДС потребуют выставления счетов-фактур, учёта входящего и исходящего НДС, подачи налоговых деклараций. Если сейчас упрощённый учёт, необходимо настроить процессы заранее, чтобы спокойно работать после изменений. Активация работы бухгалтерского персонала или введение инструментов налогового или аудиторского мониторинга, он поможет определить, что выгоднее для вашего бизнеса: платить 5% без вычетов или 20% с вычетами. И в целом определить, как изменения повлияют на развитие бизнеса. Некоторые предприниматели рассматривают разделение направлений деятельности по разным ИП или ООО, чтобы остаться на УСН. Такие шаги нужно просчитать и обсудить с бухгалтером и юристом, чтобы избежать рисков. дробление бизнеса, доначисления налоги и штрафов за нарушения. Подготовиться к изменениям заранее, чтобы оптимизировать финансовую нагрузку и сохранить стабильность бизнеса возможно проведя управленческий учётный анализ и ввести в деятельность субъекта учётно аналитические процедуры, определяющие в первую очередь его показатели развития бизнеса, величины оборота и маржинальной прибыли, элементарно определить запас финансовой устойчивости, поскольку многие предприятия : во первых, не понимают попадут ли они в нишу реформируемых, до тех пор пока им не придёт уведомление или предписание о переходе с органов налогового контроля, а во вторых,  не проводят оценку бизнеса и не рассчитывают аналитику и прогноз последствий, перекладывая каждое изменение исключительно на затратный механизм, что просто произведёт удорожания товаров , в системе перепродажи. Многие малые субъекты не осознавая, что давно переросли налоговую льготу развивающегося бизнеса и пользуются упрощённой системой исключительно для наращивания показателей результативности. Существенность изменений в данном секторе экономики напрямую зависит от его структурного веса в общем обороте осуществлённом субъектами малого и среднего бизнеса в Республике. Структура оборота организаций в Республике Крым по видам деятельности представлена в таблице 2

Таблица 2.

Структура основных показателей деятельности малых предприятий по видам деятельности за январь декабрь 2024г по Республике Крым

Таблица составлена автором на основании открытых данных «Статистические показатели развития предпринимательства в регионе» портала МСП Республики Крым: https://business.rk.gov.ru/content/

Исходя из представленных данных видно, что именно сектор торговли занимает практически половину всего сформированного малого бизнеса в Республике Крым . И перспективные изменения в системе учёта и налогообложения безусловно повлекут определённые последствия. На примере исследуемого предприятия ООО «Инвест» проведём предварительный управленческий  анализ основных пороговых показателей. Очевидно, что организация розничной торговли ООО «Инвест» является небольшим предприятием, относящимся к малому бизнесу и имеющему в штате небольшое количество сотрудников. В связи с этим у ООО «Инвест» отсутствует возможность, равно как и необходимость в создании специализированной службы, занимающейся учётно- аналитическими  исследованиями. Также у предприятия ритейла ООО «Инвест», на основании специфики деятельности, отсутствует необходимость в обращении к специализированным организациям – центрам управленческого учёта. Обязанность по созданию, ведению и обновлению системы информационного обеспечения учётной политики предприятия возложена непосредственно на сотрудников фирмы, а именно на главного бухгалтера и старшего продавца.

Таблица 3

Темпы роста розничного товарооборота ООО «Инвест», %

        Рассчитано по: Данные бухгалтерского учёта и статистической отчётности ООО «Инвест»

Таблица 4

Темпы роста розничного товарооборота ООО «Инвест» по товарным группам, %

Рассчитано по: Данные бухгалтерского учета и статистической отчетности ООО «Инвест»

Естественно является недопустимым продолжение деятельности организации ритейла ООО «Инвест» следуя уже намеченным направлениям в проведении учётной и ценовой политик. Значит необходимо изменить упомянутые политики или и вовсе разработать новые, после чего оценить эффективность их применения на практике, прибегнув к проведению оперативного анализа. Если говорить о более конкретных рекомендациях, то руководству организации следует также выделить средства на проведение и иных, более сложных и трудоёмких видов анализа, например, таких как CVP-анализ, анализ товарных групп, а также провести оценку эффективности, проводимой на предприятии ценовой политики и финансовой деятельности.

Расчёт основных показателей CVP-анализа для предприятия ритейла, ООО «Инвест» за 2023 и 2024 гг. приведен в таблице 5.

Таблица 5

Расчёт основных показателей CVP-анализа ООО «Инвест»

 Рассчитано по: Данные бухгалтерского учета и статистической отчетности ООО «Инвест»

Как видно из расчётов показателей CVP-анализа для организации ритейла ООО «Инвест»: уровень маржинального дохода предприятия за период с 2023 года по 2024 год увеличился на 3,5 % и составил 88,44%; порог рентабельности организации ритейла ООО «Инвест» в 2024 году составил 335 304, 26 тыс. руб., это значит, что по сравнению с предыдущим 2023 годом он сократился на 4,86%. Это обстоятельство носит положительный характер и означает, что хозяйственная деятельность предприятия за рассматриваемый период привела к увеличению его финансовой устойчивости; величина запаса финансовой прочности в 2024 году по сравнению с 2023 годом увеличилась на 14,03 п.п. и составила 18,91%. Это тоже характеризует применяемые на предприятии учётная политики  с положительной стороны. Однако, установлено, что при исследовании предприятий, следуя алгоритму применения CVP-анализа, оптимальный уровень величины запаса финансовой прочности должен составлять 30%, то есть при эффективном функционировании предприятия, данный показатель должен быть не менее 30%. Что касается анализируемого предприятия ООО «Инвест», то величина запаса финансовой прочности равно всего лишь 18,91%, а это ниже оптимального уровня (не ниже 30%). То есть, говоря другими словами, организация ритейла ООО «Инвест» в случае уменьшения объема сбыта реализуемой продукции не сможет эффективно функционировать в случае наступления сложной экономической или даже кризисной ситуации. В связи с этим, чтобы улучшить финансовое положение организации ритейла, целесообразно разработать, предложить и внедрить мероприятия по повышению уровня финансовой прочности ООО «Инвест». В связи с тем, что как видно из рассчитанных показателей CVP-анализа торгового предприятия ООО «Инвест» за 2023-2024 годы, его запас финансовой прочности не достигает необходимого тридцатипроцентного уровня, руководству данной организации следует принять меры по улучшению состояния финансовых дел компании и увеличения эффективности её коммерческой деятельности.  Для повышения уровня величины запаса финансовой прочности, необходимо в первую очередь уделить внимание созданию условий для повышения уровня продаж и увеличения выручки. Регулярное проведение CVP – анализа, позволяет отслеживать в динамике положение фирмы и делать выводы о степени эффективности или неэффективности принятых изменений в учётную политики. А на основании это выводов руководитель будет способен оперативно реагировать на отмеченные изменения и корректировать направления перечисленных политик. Безусловно в процессе перехода с упрощённой системы налогообложения на общую данное предприятие столкнётся с рядом трудностей, но проведённая предварительная диагностика уже даёт понимание о проблемах малого бизнеса. А с учётом того что данный сегмент предприятий вольются в общую систему торгово- экономических отношений, необходима активизация  внедрения управленческого учёта, и контроллинга  учётно аналитических процессов, что бы не потерять долю прибыли на рынке.

Выводы. Изменение системы налогообложений субъектов малого бизнеса это абсолютно необходимая на сегодня учётно финансовая процедура. Из приведённого исследования представлено, что предприятия включённые с систему перехода это предприятия торговли, в основном достигают порога финансовых показателей оборота от 30 до 60 мил в год. Активно наращивая темпы продаж. Сектор данных предприятий устойчиво доминирует на региональном рынке и определённо накопило конкурентные преимущества. Оценивая деятельность предприятий определённо можно сделать вывод , что на сегодня они обладают запасом финансовой прочности и высокими темпами наращивания оборотов. Процесс диагностики – это не разовое действие, а постоянная систематическая деятельность, эффективность которой  в значительной степени обуславливается накопленным опытом. Таким образом, процесс диагностики финансово-экономической деятельности предприятия предполагает построение системы контроля и  анализа, что позволяет удовлетворить потребности как внутренних, так и внешних пользователей. является изучение основных условий функционирования, структуры имущества и источника капитала предприятия, а также выявление основных направлений дальнейшего анализа эффективности использования капитала и укрепления его финансовой устойчивости. ресурсов целесообразно использовать для реализации той или иной предпринимательской идеи; как добиться финансово-экономической безопасности фирмы и конкурентоспособности её продукции на рынках. Приступая к любому проекту, руководство предприятия должно чётко определить источники финансирования на протяжении всего жизненного цикла проекта. Как показывает практика, проблема финансирования является первоначальной и конечной в любой хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики значительно возрастает значение финансовых ресурсов предприятия, которые должны создать условия для формирования оптимальной структуры капитала предприятия и наращивания его потенциала. Переход на общую систему налогообложения и ведение полной системы учёта, использование всех инструментов учётной политики и контроля, определит необходимость проведения данных аналитических работ. Соответственно это определяет и финансово- налоговый имидж предприятия и характеризует его как работодателя в точке роста, т е повышающего заработную. плату а не скрывающего доходы работающих в минималку. И определённо ведение управленческого учёта на данных предприятиях направит бизнес на развитие и укрепление конкурентных преимуществ. Данные тенденции направлены на создание новых условий для роста и развития российского предпринимательства.