Для проведения активных операций кредитные организации удовлетворяют большую часть своих потребностей в денежных ресурсах за счет привлеченных средств клиентов, которые являются обязательствами банка. 95% пассивов в банках составляют депозитные операции.

Депозит – это вложение денежных средств юридическим или физическим лицом в кредитную организацию с целью получения дохода в виде процентов [3].

Депозитные операции коммерческих банков подлежат учету на счетах бухгалтерского баланса банка, которые будут подразделяться по видам депозитов и привлеченных средств кредитной организации.

Особенности учета депозитов в кредитных организациях рассматривались в трудах, таких авторов, как: О. И. Лаврушина, И.Е. Мизиковский, Е.Б. Стародубцева и другие.

Далее рассмотрим депозиты ТОП-10 банков с наибольшими объемами на их счетах за август-октябрь 2021 г. (таблица 1) [1].

Таблица 1

ТОП-10 банков по депозитов согласно рейтингу Выберу.ру

Проанализировав таблицу 1, можно сказать о том, что депозиты Сбербанка превышают сумму депозитов остальных банков практически в 2 раза. Процентная ставка привлеченных ресурсов является основным элементом вклада, однако в Сбербанке процентная ставка ниже, чем в других банках. Это связано с тем, что в условиях кризиса клиенты доверяют свои сбережения Сбербанку.

За период август – октябрь 2021 года у всех банков, кроме Газпромбанка и Сбербанка наблюдается тенденция роста депозитов. Сумма депозитов Газпромбанка в октябре относительно августа сократилась на 10 131 млн. руб. или на 1%, а Сбербанка на 95 245 млн. руб. или на 1 %.

Наибольшему изменению подверглись Банк «ВТБ» и СМП Банк, которые за август-октябрь увеличились на 10,6% и 38,2% соответственно. Практически не изменилась сумма депозитов за 3 месяца у Россельхозбанка.

В таблице 2 на примере 5 банков проведем сравнительный анализ выгодных условий по депозитам.

Таблица 2

Сравнительный анализ условий по депозитам

Таким образом, проанализировав таблицу 2, можно сказать о том, что выгоднее всего открыть депозит в банке «ВТБ» по программе «Выгодное начало», доход по которому через год составит 81 095 руб. Преимущества данной программы заключается в том, что подключив опцию «Сбережения» к Мультикарте клиент увеличивает доходность продукта на 1 п.п. – до 9 % годовых.

Эффективный учет депозитных операций коммерческих банков является главной составляющей успешного функционирования коммерческих банков. Коммерческим банкам для эффективной работы необходимы большие объемы денежных ресурсов. Денежные ресурсы имеют главное значение для банков, их использование будет напрямую влиять на результаты деятельности кредитной организации.

В процессе внутренней проверки бака, наблюдаются следующие проблемы при учете депозитных операций:

1) ошибки в договорах банковского вклада;

2) несовпадение в сроках учета средств с прописанными сроками в договоре вклада;

3) отсутствие документов, определяющих порядок учета депозитных операций;

4) в случае истечения срока договора вклада, несвоевременное начисление средств по депозитному счета на счет до востребования, либо неначисление;

5) осуществление депозитных операций юридических лиц посредством наличных денежных средств.

Чтобы избежать ошибок в бухгалтерском учете выполняются следующие задачи:

1) соблюдение установленного порядка по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

2) своевременное выполнение распоряжений клиентов;

3) принятие своевременных и эффективных решений по предотвращению или устранению выявленных недостатков и ошибок при ведении бухгалтерского учета;

4) правильное ведение лицевых счетов, в том числе открытых в соответствии с договором банковского счета;

5) своевременное и правильное составление ежедневного баланса и регистров бухгалтерского учета;

6) надлежащее хранение документов до передачи их в архив.

Подводя итог, можно сказать о том, что вклады занимают наибольшую долю в пассивах банка, они устанавливают объем и масштабы доходности операций. Именно поэтому необходимо проводить анализ и учет депозитных операций. Также кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета в целях обеспечения достоверности учета и отчетности кредитной организации.